南 非（2025版） 104
企业实体可以按需要选择财政年度，但自然人不享受此权利，税务年度为3月1日至次年2
月28日。根据所得预测，每个财政年度所得税分两次缴纳。第一次在每一财政年度的第6个月
后，第二次在年末。第一次缴纳时，应纳税所得的估算额不能低于最低“基数”（Basic Amount），
即税收征缴处最新估算的应纳税收入。对新企业来说，最低基数为零。第二次缴纳时，如果应
纳税收入的估算值小于当年实际应纳税收入的 90%，且小于最低基数，纳税人将被处以罚款，
罚款数额按下列公式计算： [实际纳税额 ―（应纳税最低基数 ―实际应纳税额 ×90%）]×20%。为
防止被罚款，第二次缴纳税款时，最好将应纳税收入的估算值同最低基数一致。 如需第三次缴
纳税款以补足差额，公司等经济实体需在财政年度结束后 6个月完成，自然人为 7个月。第三次
缴纳税款的期限过后，本财政年度未付税款的利息将自然增长。
附录1.4.2 报税渠道
企业可以选择自己申报，也可以通过会计师事务所申报税收。
附录1.4.3 报税手续
所有企业均需向南非税务局提交年度所得税申报表（ Annual Income Tax Return）。大部分
企业可向经营所在地的税收征缴处提报，但大的公司（年经营额超过 1亿兰特）需提交到位于
杉藤（ Sandton）的税收征缴处，杉藤税收征缴处专为纳税大户设立，设施较好。
附录1.4.4 报税资料
企业实体在提交纳税申报表时，要同时提交由审计师和公务官员签字的企业财务报表。同
时还要提交其他一些材料，以证明纳税报表的可靠性。
南非税务局力争在收到纳税申报表 3个月内给企业签发最新估算的应纳税收入。税务当局
正在引进先进设备，以实现这一目标。
南非税务局下设调查部门，对基层税务部门转报的纳税申报表进行评估，并抽查审计。对
于存在疑点的税务报表，调查部门将进行详细审计。
附录1.5 工作准证办理