7 5.5.1 税收体系和制度
危地马拉实行属地税制，主管税务咨询和申报的部门为公共财政部下属
的税务管理局，财政部还负责办理申请税号、 免税等业务。主要税收种类有
企业所得税、个人所得税、销售税等。
个人所得税报税时间为纳税年度结束后的 3个月内。需要准备报税单，
在网上上传信息，下载确认表，然后在银行付款。企业所得税报税时间为纳
税年度结束后的3个月内，流程同上。此外，公司必须按季度预报所得税。
5.5.2 主要税赋和税率
【公司所得税】目前，依照危地马拉第26-92法令有关所得税法规定，所
有个人及公司在危地马拉境内的各项收入及资本利得均需缴纳所得税，外国
自然人或法人只要在危地马拉经营事业，并有资产及可纳税所得者，均需缴
纳所得税。危地马拉《税收更 新法》（第10-2012号法令）规定，自 2013年1
月1日起，公司营利所得税分两种制度择一申报：
（1）每月公司营业所得介于 0.01至3万格查尔者，免缴固定税，强制所
得税为5%；每月公司营业所得在 3万格查尔以上者，需缴纳固定税 1500格查
尔，以及7%的强制所得税。
（2）年缴营业额税率逐年调整：2013年为31%，2014年为28%，2015年
以来为25%。
【个人所得税】按照危地马拉《税收更新法》（第 10-2012号法令）规
定，自2013年1月1日起，净年收入介于 0.01至30万格查尔者，免缴固定税，
但须缴纳5%的强制所得税；净年收入在 30万格查尔以上者，需缴纳固定税
1.5万格查尔及7%的强制所得税。扣除额提高6万格查尔（4.8万格查尔扣除，
1.2万格查尔必须检据发票扣抵）。员工年度津贴及圣诞津贴全额免税扣抵。
个人扣除额提高至6万格查尔（4.8万格查尔自动扣除，1.2万格查尔必须凭发
票扣抵）。
【增值税】下列交易将在基础价格之上课征12%的增值税：
（1）国内商品出售；
（2）境内提供各种服务；
（3）进口货品；
（4）出租商品及不动产；
（5）以商品或不动产偿还债务；
（6）出售和交换不动产；
（7）捐赠设备及不动产。
【销售税】饮料、雪茄、香烟、烟草、汽油、汽车牌照、机票均需缴销
售税。