56 法国（2025年版）
企业在满足一定条件下，可选择将收入纳入个人所得税缴纳。一些人员组合企业原则上无须缴
纳此税种，企业人员自己选择将收入纳入个人所得税或企业所得税管理，一旦做出决定便不可
改变。此外，合作社、协会、公立部门，如果其活动是营利性的，也须缴纳企业所得税；一些
互助组织、协会，如果其经营并非追求高额利润，则可享受免税待遇。
（1）税率。从2022年1月1日起，企业所得税率为25%。2022年12月31日起，营业额不超过
1000万欧元且利润不超过4.25万欧元的企业，税率为15%。企业亏损可无限期向后延期计入，
还可将本年度亏损从前几年收入中扣除（损失向前计入）。
（2）税收合并制度：属于同一集团的公司及其持有95%股份的国内子公司可选择作为同
一纳税主体进行申报，同一个纳税主体中的利润和亏损可以互抵。母公司和子公司会计期必须
吻合。企业可在5年期内采用本制度。如企业所有权身份不再吻合，则自动停止使用。
法国企业所得税按会计年度缴纳，实行分季预缴，预缴数为上一会计年度应纳税所得额的
25%，在下一个会计年度的头3个月实行年终汇算清缴，补齐少缴的所得税税额。按属地原则，
法国公司的境外子公司在其所在地缴税。但若法公司对海外子公司控股50%以上，且子公司所
在地税率低于法国的50%，则触发CFC原则（Controlled Foreign Companies），实体利润可能被
视为法国母公司的应税收入进行征税。税赋缴付可以用现金、支票或银行转账等方式，企业营
业额如超过1500万欧元，则必须在网上进行申报和缴付。
【个人所得税】
对所有有收入的自然人征收，其原则是根据收入不同而采用高额累进制，即依据收入划分
不同征税档次。同时，根据不同情况计算家庭税务商数。
表5-1 法国个人所得税税率（2024年）
税级 税率（%） 年度净收入（欧元）
第一级 0 0-11497
第二级 11 11498-29315
第三级 30 29316-83823
第四级 41 83824-180294
第五级 45 180295以上
资料来源：中国驻法国大使馆经济商务处整理