5.5.2 主要税赋和税率
乌克兰目前使用属地、属人原则相结合的税制办法。任何外国企业
或个人在乌克兰境内获得的收入，按照“国民待遇”原则依法执行纳税
义务。对本国居民公司从其海外投资中获得的海外利润，如果投资国与
乌克兰签订了《避免双重征税协议》，乌克兰使用抵免法和免税法作为
避免国际重复征税的办法。乌克兰《税法典》第13条对“避免双重征
税”有明确规定。
【增值税】增值税税率为20%。乌克兰于2015年7月1日引入增值税
电子管理系统。增值税的计征对象为国产商品和服务及进口商品和服
务。对出口商品、免税商品、自由贸易区商品免征增值税。2020年，乌
克兰政府出台法律，恢复了对大豆出口的增值税退税。
【消费税】消费税税率主要使用从价税原则确定，除此之外，还实
行特别税率原则和两种原则混合使用。消费税的计征对象包括：啤酒、
葡萄酒和白酒；烟草和烟草制品；石油产品、变性酒精、生物柴油；机
动车；电力。税率每年调整一次。多数税率均为具体值，其中，酒精饮
料和烟草的税率以本国货币为计税币种，而其他商品则以欧元为计税币
种。
对以下商品征收消费税：酒、酒精饮料（税率39%），啤酒（税率
42.5%）；烟草制品、烟（税率31.5%）；石油产品，液化气；小轿车及
其车架，挂车、半挂车、摩托车。后两类商品根据商品属性的不同，执
行不同税率。
【企业所得税】企业所得税税率18%。其中，年收入2000万格里夫
纳以下的企业每年度申报一次，年收入超过2000万格里夫纳的企业按季
度申报，取消预付制度。生物燃料的生产享受企业所得税减免。
【土地税】按具体年度税率确定。
【进口关税】按统一进口关税税率表计征。生物燃料生产所需的进
口机械和设备享受增值税和关税减免。
【生态税】按季度根据可能排放的污染物的类型和数量来计征。固
定来源的二氧化碳排放环境税率目前为10格里夫纳/吨，计划在2030年前
增至30格里夫纳/吨。
【个人所得税】个人所得税税率为18%，红利税率5%。按揭贷款免
征个人所得税。
【被动收入税】根据乌克兰防止金融灾难和创造经济增长条件法，
从2014年7月1日起对居民的被动收入（包括银行存款利息、债券分红、
特许权使用费和出租物业收入等）征收15%以上累进税。将对居民存款
利息收入统一征收15%的利息税，由银行代为征收利息税并在结算利息