巴西（2025年版）| 47
5.3.1 税收体系和制度
巴西采用宪政税制，宪法中规定了联邦、州和市的征税权。三级政府分别设有税务机关，
各自按宪法规定征收本级政府的税收。联邦税务系统又划分多个管理层级，在特区、大区、州、
市等层面负责税收征管工作。
国家税典（LEI Nº 5172/1966）制定了巴西税收立法的一般规则。巴西还颁布有明细法规
约束特定税种征管的具体规定。普通法、法令、国际税收协定及公约、其他规章（包括规范说
明、行政规定等），均对相关税种征管有约束力。
在征纳双方或多方存在争议时，可提交至联邦高等法院进行诉讼。税务诉讼在巴西十分常
见并且可以持续多年。
2025年1月，巴西总统卢拉签署巴西税制改革补充草案，将巴联邦、州和市的五种间接税合
并为“二部”增值税（VAT）——商品和服务贡献费（CBS）、商品和服务税（IBS），由巴三级
政府分别对商品、服务和财产征税。此次税改还设立了被称为“罪恶税”的选择性税收制度（IS），
旨在减少民众对有害健康或环境的商品及服务的消费。新税改将从2026年起进入过渡期，并于
2033年正式全面贯彻实施。
巴西联邦税务部门网址：www.gov.br/receitafederal/pt-br
5.3.2 主要税赋和税率
巴西税目繁多，十分复杂，且涉及税务的法律、规章不断修订调整，税目、税率也随之发
生变化。当地税务部门监管严格，涉税处罚较重。企业均由专业人员负责报税。
【企业所得税】
巴西实行属人税制，企业须就其全球范围内的利润和资本收益纳税。巴西企业所得税主要
指企业所得税（IRPJ）和净利润社会贡献费（CSLL），均为联邦税。主要有三种计税方法，分
别为实际利润法（Lucro Real）、推算利润法（Lucro Presumido）和简易计税法（Simples
Nacional）。
实际利润法和推算利润法适用的IRPJ税率为15%，年利润超过24万雷亚尔的部分需要缴纳
10%的附加税，税基为根据税法规定调整后的企业会计利润。CSLL税率为9%，税基为根据税法规
定调整后的企业会计利润。
简易计税制是专门针对小微企业（ME和EPP）设定的税务征收和监管制度，该税制以企业收
入为基础计算应缴税费，涵盖各种联邦税费（企业所得税、社会贡献费、社会一体化费、社会