巴西（2025年版）| 49
务和通信服务征收的税，也适用于海外进口商品。
工业产品税（IPI-Imposto de Produtos Industrializados）：税率介于0-55%之间，平均
税率约为16%。此税由工业化生产企业缴纳，若属进口商品，通关时由进口商缴纳。原料、半制
成品及包装材料等已缴纳工业产品税的作为抵税用。2022年2月25日，巴西政府公布了一项法令，
将工业化产品税最高降低25%。2022年7至8月，巴西政府公布第11158和第11182号法令，将大部
分工业产品税（IPI）的减免幅度提高到35%，同时保持马瑙斯自贸区的优惠税率。
（2）商品服务流通税（lmposto de Circulação de Mercadorias e Serviços, ICMS）：
在宪法规定的范围内，ICMS按照各州的法规进行管理，规则非常复杂，涉及跨州交易时尤甚。
大多数情况下，州内的ICMS税率为17%-20%，跨州销售税率在4%-12%之间。同时，目的州有权取
得补充ICMS，由购买者缴纳。补充ICMS的税率等于目的州境内税率与交易州实际税率的差额。
【金融操作税】（Imposto de Operação Financeira, IOF）
金融操作税是联邦税，是针对外汇、银行信贷、保险、证券交易等金融交易征收的税，不
同类型的交易有各自不同的税率。2022年3月，作为巴西加入OECD进程的一部分，时任总统博索
纳罗签署了一项关于分阶段降低外汇业务金融操作税（IOF）的法令（DECRETO Nº 11153, DE 28
DE JULHO DE 2022），2023年开始减税。巴西政府承诺到2028年将这一税金降至0。2025巴西财
政部颁布法案，执行新的IOF标准。整体而言，新规大幅提高IOF税率，引发市场不满。
【社会服务税】（ISS/ ISSQN）
社会服务税属于市政府税，征税对象是任何性质的服务，但适用ICMS的通信服务和城际及
州际运输服务除外。根据不同服务类型和城市，税率介于2%-5%之间。
【数字税】
目前，巴西没有明确征收数字税。
【碳排放税】
目前，巴西尚没有明确的碳排放税或碳排放交易体系（ETS）。
5.4 特殊经济区域规定
5.4.1 经济特区法规
【园区和法规】