意大利税收制度主要分为直接税和间接税两大类。 直接税包括个人所得税、 公司所得税和
工商业地税等；间接税包括增值税、注册税和地籍税等。
意大利税收实行属人管辖和属地管辖，居民纳税人就其在全 球范围所得承担无限纳税义
务， 非居民纳税人仅就来源于意大利境内的所得承担有限纳税义务。 其中， 无常设机构的非居
民纳税人仅就其来源于意大利境内的所得征收预提所得税，有常设机构的非居民纳税人就其
取得与常设机构有实际联系的境内外所得承担纳税义务。常设机构的类型有管理场所、分支
机构、办事处、工厂、矿井、建筑工地等，对于“工程建设或安装工程”，如工程期限超过一
定期限，应被视为常设机构。
5.3.2 主要税赋和税率
【直接税（Imposte Dirette）】
（1）个人所得税（IRPEF）。意大利居民个人就其境内外所得缴纳个人所得税；意大利
非居民个人仅就其来源于意大利境内的所得缴纳个人所得税。 个人所得税实行综合所得征税，
应纳税收入按照超额累进税率征税， 最高税率为43%， 最低税率为23%。 上述税率未包括大区
和市对个人所得征收的附加税率。 附加税率由大区和市自行确定， 可以是单一固定税率， 也可
以采取超额累进税率，例如：拉齐奥大区2020年的大区附加税率为1.73%～3.33%。
（2）公司所得税（IRES）。意大利居民公司就境内外所得缴纳公司所得税。针对没有常
设机构的非居民企业仅就其来源于意大利境内的收入实行源泉扣缴征收预提所得税。根据中
意税收协定， 股息、 利息和特许权使用费所得的预提所得税率为10%， 有常设机构的非居民企
业就其取得与常设机构有实际联系的境内境外收入缴纳公司所得税， 税率为24%， 与居民企业
公司所得的税率一致。
（3）工商业地税（IRAP）。该税为地方税种，指从事经营活动的纳税人，每一纳税期在
某个大区产生的产值而缴纳的税。意大利非居民公司仅就其在常设机构的产值缴纳工商业地
税，无常设机构非居民企业不缴纳工商业地税。各大区税率略不同，一般在3.9%左右。
【间接税（Imposte Indirette）】
（1）增值税（IVA）。意大利的增值税政策完全符合欧盟关于增值税的规定。根据增值
税制度规定，商品和服务的提供者可以抵扣向上一级支付的增值税，由 最终消费者负担增值
税。 在意大利境内销售商品或提供服务的纳税人应缴纳增值税。 普通增值税税率为22%， 优惠