5.3.1 税收体系和制度
博茨瓦纳遵循经济合作和发展组织（OECD）《收入和资本税务示范公约》中关于
常设机构的定义。博茨瓦纳规定，如果公司的注册办事处或注册地在博茨瓦纳，或者公
司在博茨瓦纳进行管理和控制，那么该公司被认为是博茨瓦纳居民。
博茨瓦纳基本上实行单一税制，有所得税和增值税两类主要税收，相应有《所得税
法》和《增值税法》两部法规。
博茨瓦纳实施属地兼属人税制。博茨瓦纳《所得税法》规定，对所有来源于博茨瓦
纳的收入征收所得税，在征收方式上，对居民与非居民采取不同的征收标准。。
5.3.2 主要税赋和税率
为吸引投资， 博茨瓦纳政府采取宽松的税收政策， 税赋在南部非洲国家为较低水平。
博茨瓦纳实行基于来源的税收制度，针对企业的税赋有：
【企业所得税】
博茨瓦纳企业所得税法定税率为22%，对分配的股息征收10%的预提所得税。经财
政部长批准采用特殊税率的制造业企业所得税按15%的税率征收；经批准的只经营特定
服务且只与非居民交易国际金融服务公司，其利润按15%的统一税率纳税；钻石开采以
外的采矿业利润按以下公式征税： 年税率=｛70 ―［ 1500 ÷ （应税收入÷总收入）］｝%，
税率不应低于22%的统一企业所得税税率；钻石开采业通常根据与博茨瓦纳政府的协议
进行征税。
非居民企业的企业所得税税率为30%。
【增值税】
博茨瓦纳对应税商品、服务和进口货物征收增值税，自2021年4月1日起，增值税税
率为14%，适用于所有不符合免税条件或非零税率的商品。增值税注册门槛为 100万普
拉。增值税税号注册门槛为营业收入达到 100万普拉。为应对通货膨胀，自2022年8月1
日起的6个月内， 增值税率将从14%临时降至12%。从2023年4月1日开始， 税率重新恢复
为14%。
【职业培训税】
每个注册增值税的纳税人在提交增值税申报表时需缴纳职业培训税， 税额按公司营
业额的0.2%至0.5%计算。