【企业所得税】
企业所得税的纳税人是在俄注册的企业和实际管理机构在俄的企业， 以及在俄设立
常驻机构或在俄开展经济活动取得收入的外国企业。 应纳税所得额是收入减去可扣除支
出或费用后的利润， 支出扣除规定与中国企业所得税核算原则基本一致， 按照与收入相
匹配的原则， 经济上合理且适当记录的支出或费用可以扣除。 企业所得税纳税人分为居
民企业和非居民企业两类。
居民企业需对其来源于俄境内和境外的全部所得缴纳企业所得税， 包括在俄注册成
立的企业、 实际管理机构在俄境内的外国企业以及根据双边税收协定被视为俄税收居民
的外国企业。注册企业类型包括股份公司、有限责任公司、普通和有限合伙企业、合作
企业、国有独资企业等。简单合伙企业等其他类型的合伙企业因缺乏法人资格，不属于
企业所得税纳税人范围， 其收入分配给合伙人后征收个人所得税。 居民企业的企业所得
税法定税率为20%，其中3%上缴至俄联邦预算，17%上缴至俄联邦主体预算。税收优惠
方面，科技创新型经济特区、旅游休闲型经济特区、自由经济区的居民企业及部分IT、
教育、医药、农业等企业可享受零税率的优惠政策；跨越式发展区企业可享受 0—10%
税率的优惠税率；股息、国债利息、特定财产转让所得等 特定类型所得也享受0—20%
不等的优惠税率。
非居民企业指在俄设立常设机构的外国企业和有来源于俄境内收入的外国企业。 非
居民企业需要在俄纳企业所得税， 其中， 在俄设立常设机构的外国企业的纳税义务和税
收管理与居民企业类似，税率按照居民企业同等税率征税，即20%的法定税率。外国企
业取得的与常设机构无关且来源于俄境内的所得实行来源地管辖权， 由俄境内支付方代
扣代缴企业所得税。应税收入包括股息收入、清算所得收入、利息收入、特许权使用费
收入、股权转让收入、不动产销售收入、租金收入、国际运输收入等。其中，股息所得
税税率为5—15%， 利息税率为0—20%， 租金、 特许权使用费、 不动产转让等税率为20%。
非居民企业可依照双边税收协定申请享受税收协定的优惠待遇。
2024年7月，俄国家杜马通过上调 企业所得税的法律，规定从2025年起将企业利润
税税率（由联邦和地方部分组成）从20%提高至25%。其中，联邦部分应缴利润税税率
从3%提至8%；地方部分应缴税率保持17%不变。同时，新法律规定自2031年起，地方