罗马尼亚（2025年版） 63
的各种修正案，还纳入了新的条款。但总体来说，罗税收法律法规及有关法律程序仍
处于发展阶段。罗各地方税务部门有极大自主权，对税法的解释可能不尽相同。
5.5.2 主要税赋和税率
【企业所得税】
罗《税法》规定，标准企业所得税税率为16%，适用于 ：（1）罗本地企业；
（2）通过常设机构在罗运营的外国公司；（ 3）在罗实施经营管理行为 的外国公司。
符合年收入不超过250,000欧元等具体条件的微型企业根据年收入总额实行1%和3%两
档差别化所得税率。银行、石油和天然气等部分特殊行业企业需缴纳特殊税。自2025
年起，罗股息税率从 8%提高至10%。此外，自 2024年起，罗实施了全球最低税制度
（Pillar 2），适用于年营业额超过7.5亿欧元的跨国集团，若其在罗有效税率低于
15%，则需支付补充税。罗《税法》规定，企业应按16%缴纳所得税；酒吧、夜总会、
舞厅、赌场、体育博彩等行业企业的利润所得税不得低于其总收入的5%。利润税的税
收年度为日历年，采用季度征收和年度征收相结合方式。2016年1月1日起，罗将企业
红利所得税率由16%下调至5%，红利税需在获取红利月的下一个月25日前申报缴纳。
根据《税法》实施细则，应税所得包括：（1）罗马尼亚法人从国内外获得的利
润；（2）外国法人在罗常设机构经营所得利润；（3）外国法人或非居民自然人参与
经营不具备法人资格的罗马尼亚联营体所得；（4）外国法人通过经营在罗马尼亚的不
动产或出售在罗马尼亚法人实体中的股权所得。
罗国家银行等公共机构、政府基金和基金会等机构不需缴纳利润税。为鼓励企业
进行利润再投资，罗《税法》规定企业用于购买车辆、设备、计算机及其外围设备、
收款设备及信息软件等的投资免缴利润税，从事垃圾回收管理的企业也可享受相关税
收优惠，用于研发的投资减半 征收利润税。对于营业收入不超过10万欧元的微型企
业，根据员工数量的多少实行1%和3%两档差别化所得税率。
【个人所得税】
应缴纳所得税的个人（纳税人）包括：居民；通过在罗常设机构独立开展经营活
动的非居民自然人；在罗马尼亚开展依托式经营活动的非居民自然人；有收入所得的
非居民自然人。