荷 兰（2025年版）
能源投资补贴（EIA）。荷政府规定，对于特定的可持续发展投资和有节能效益的
其他投资，企业可从应税利润中扣除40%的投资成本。EIA计划中的能源投资清单每年
都会更新。2024年荷政府的EIA预算为2.59亿欧元。
环境投资补贴（MIA）。荷政府规定，如果为改善环境投资新资产，则可申请MIA。
根据投资类别不同，可从应税利润中扣除一定比例的投资成本作为减免。
7.3.3 减排法规
2020年9月，荷兰政府向议会提交2021年度预算案。根据该预算案，荷兰政府于2021
年1月1日起按照《工业二氧化碳税法案》向部分工厂征收二氧化碳税（简称碳税）。该
税与欧洲排放交易系统（EU ETS）密切关联，配合运行。政府指定荷兰排放管理局（NEa）
而不是税务局负责此税征收。纳税人为EU ETS覆盖的工厂，主要包括工业生产和垃圾
焚烧两个领域，以及二氧化碳排放量大的工厂。2021年碳税的税率为每吨30欧元，此后
每年增加10.56欧元（见表7-1）。需要缴纳的税额是用这个税率减去当年EU ETS二氧化
碳价格的余额，再乘以排放量。如果当年EU ETS价格高于荷兰碳税税率，纳税人可进
行零申报。
与参加EU ETS的公司一样，荷兰碳税纳税人也被授予一定额度的免税排放权。碳
税的税率将适用于纳税人排放的二氧化碳量减去免税排放权（政府批准或从交易市场上
购买）后的余额。免税排放权将按“减排因数”（reduction factor）逐年减少。每年的
免税排放权=产量×按照EU ETS相关标准生产单位产量排放的二氧化碳量×减排因数。
荷兰政府将2021年的减排因数定为1.2，这个因素会逐渐降低，到2030年将降至0.69（见
表7-1）。如果纳税人某年排放二氧化碳量低于免税排放权，多出部分可用于抵消前5年
的排放，或者在封闭交易市场卖给其他纳税人。同时，公司只能用某年的免税排放权（获
得批准或通过交易取得）来降低当年的税基。
表7-1 碳税税率及减排因数表（2021-2030）
年度 2021 2022 2023 2024 2025
税率 € 30 € 40.56 € 51.12 € 61.68 € 72.24
减排因数 1.2 1.14 1.09 1.03 0.97
年度 2026 2027 2028 2029 2030以后
税率 € 82.80 € 93.36 € 103.92 € 114.48 € 125.04
减排因数 0.92 0.86 0.8 0.74 0.69