5.3 企业税收
5.3.1 税收体系和制度
马来西亚联邦政府和各州政府实行分税制。 联邦财政部统一管理全国税务， 负责制
定税收政策，由其下属的内陆税务局（征收直接税）和皇家关税局（征收间接税）负责
实施。直接税包括所得税和石油税等；间接税包括国产税、关税和进出口税、销售税、
服务税和印花税等。 各州政府征收土地税、 矿产税、 森林税、 执照税、 娱乐税和酒店税、
门牌税等。外国公司和外国人与马来西亚企业和公民一样同等纳税。
5.3.2 主要税赋和税率
【公司税】
税率为24%。从2017纳税年起，对于在马来西亚成立的中小型居民企业（实收资本
不高于250万马币， 且不属于拥有超过该限额的公司的企业集团） ， 其取得的首60万马币
以内的所得可以适用18%的税率，并在2019年降低至17%，超过部分适用24%的税率。
【石油所得税】
税率为38%，征收对象为在马来西亚从事石油领域上游行业的企业，包括马来西亚
国家石油公司 （Petronas） 或马来西亚—泰国联合发展机构签署石油行业相关协议的纳税
个体。
【个人所得税】
马来西亚《所得税法》规定，不管是马来西亚公民或外国人，只要一年内居住在马
来西亚超过182天， 并拥有收入， 就有报税的义务。 马来西亚个人所得税率为1%—30%，
5000马币以内的税率为0， 超过200万马币部分的税率为30%。 外国公民的税率固定为30%。
【预扣税】
预扣税是非居民收款人收入的一部分， 由马来西亚的付款人直接向税务局代扣代缴。
非本地公司或个人应缴纳预扣税：特殊所得（动产的使用、技术服务、提供厂房及机械
安装服务等） 为10%； 利息为15%； 依照合同获得承包费用： 承包商缴纳10%、 雇员缴纳
3%；佣金、保证金、中介费等10%。根据马来西亚政府与收款人所在国之间关于双重征
税的税收规定，各国的预扣税税率各不相同。
【房地产盈利税】
房地产盈利税适用于在马来西亚出售土地和任何产权、 选择权或其他与土地相关的