63 塞浦路斯（2025年版）
5.5 企业税收
5.5.1 税收体系和制度
塞浦路斯实行以居民身份为基础的混合税制， 对税收居民实施属人主义原则， 对非
税收居民则适用属地原则。 塞浦路斯税收居民须就其全球收入纳税， 而非税收居民仅就
其在塞浦路斯境内来源的特定收入（如不动产所得、常设机构营业利润等）承担纳税义
务。
企业在塞开展经营，须按相关法律缴纳企业所得税、增值税、资本利得税和社会保
险费。对于企业处置不动产（包括土地和建筑物）所取得的收益，如不属于正常经营行
为， 须缴纳资本利得税 （Capital Gains Tax） ， 目前适用于处置自1980年以后的不动产或
不动产权益的交易。正常商业交易中产生的盈利仍按企业所得税处理。
在企业合并、分拆、资产重组或股份转移过程中，只要符合《税收中性重组规则》
条件， 相关资产或股份转移可免征资本利得税和印花税， 政策设计上有利于企业并购与
股权结构优化。
塞浦路斯在国际税收合作方面较为活跃， 已与超过65个国家和地区签署避免双重征
税协定（DTA），并在经合组织（OECD）“税基侵蚀与利润转移（BEPS）”框架下持
续推进信息透明与税收合规改革。
5.5.2 主要税赋和税率
塞浦路斯现行主要税种包括企业所得税、 个人所得税、 增值税、 国防税 （特殊征收）
以及社会保险税。其税收制度以低税率、高透明和宽松监管为特点，兼顾投资吸引力与
财政稳定。
【企业所得税】标准税率为 12.5%，在欧盟成员国中处于较低水平。 为推动科技研
发和高附加值产业发展，自2022年起，塞政府推出研发费用超级抵扣政策，企业发生的
合规研发支出可在税前额外抵扣20%（即120%扣除额） ， 初期有效期设为3年， 并于2025
年上半年完成延长期限评估，拟纳入“知识密集型企业激励机制”长期保留工具包。此
外，塞浦路斯长期实施知识产权税收优惠制度（IP Box Regime），经欧盟核准合规的知
识产权收入（如专利、版权软件）可享有效税率约为2.5%-5%的优惠，前提是符合“实
质活动”原则。
2025年初，塞浦路斯财政部正在就新一轮税制改革方案展开磋商，拟对企业所得税