德 国（2025年版） 64
元部分为45%。
根据德国《所得税法》的规定，个人收入所得税征收的范围包括：从事农业和林业的收入；
从事工商业的收入；从事自由职业的收入；受雇工作所得；投资所得；租金收入和著作、专利
等所得；其他收入。上述收入总额减去法律所允许的免税数额后的余额，即为应税所得。
【企业所得税】企业所得税的法律依据是《企业所得税法》（KStG）。企业所得税纳税主
体分为无限义务纳税人和有限义务纳税人。无限义务纳税人，即位于德国境内的企业对来源于
全球的所得负有纳税义务；有限义务纳税人，即位于德国以外的企业仅就其来源于德国境内所
得负有纳税义务。若两国之间签有避免双重征税协议，外国企业通常可以享有税收减免的优惠。
德国企业所得税税率为 15%，此外还需缴所得税的5.5%作为团结附加税，相当于实际税率的
0.825%。德国企业所得税改革：为刺激经济复苏，德国新政府计划对企业所得税进行改革，减
轻企业负担、鼓励企业投资。联邦政府计划2028年起将企业所得税每年降低1个百分点，至2032
年将从15%降至10%。5.5%的团结附加税不变。此外，从2025年7月至2027年年底，扩大企业设
备投资折旧抵扣及电动车投资加计扣除。
【营业税】营业税是由地方政府对企业营业收益征收的税种，其法律依据是《营业税法》
（GewStG）。所有在德国经营的企业都是该税种的征收对象，不论其企业的法律形式是人合
公司还是资合公司。该税的税基是企业当年的营业收益，营业收益基于《公司所得税法》所依
据的利润，经《营业税法》规定的增减项修正后计算得出。德国各地营业税税率从7%到17%不
等。
营业税的税率确定方法比较特殊，先由联邦政府确定统一的税率指数（Steuermesszahl），
目前德国联邦政府确定的税率指数是 3.5%，再由各地方政府确定本地方的稽征率（ Hebesatz），
法律没有规定稽征率上限。近年来， 德国部分地区通过降低稽征率以减轻当地企业营业税税负，
并以此作为促进新企业建立和吸引外来投资的一项优惠措施。
【增值税】增值税属共享税，是德国最重要的税种之一，征收范围涉及商品生产、流通、
进口环节和服务等领域。德国的增值税体系要求由最终消费者实际承担增值税，因此从严格意
义上讲，增值税并不是企业税务负担。增值税采取发票扣税法征收，一般税率为 19%，部分商
品（如食品、农产品、出版物和 2010年新增的酒店业等）税率为 7%。原则上对所有在德国国内
发生的产品和服务交易均须征收增值税，但对有些商业活动予以免税，如出口、部 分银行和保