65 德 国（2025年版）
险业务。
增值税税基是货物或服务的交易净价。 在德国， 所有货物和服务的商业交易都要开具发票，
发票上要列明货物或服务的价格（净价）、适用的增值税率、税额和最终含税价（总价）。货
物或服务购买者所要支付的就是发票中列明的含税总价。
企业在出售产品或服务之前， 通常需购买其他企业的产品或服务， 用于再加工或应用 （而
非自己消费） ， 购买时支付款项中也包含增值税。 这一部分预交增值税可在该企业每月或每季
度申报应纳增值税税额中扣除。
【房地产税】 德国地方政府每年向在其辖区内的房地产所有者征收地产税。 房地产税又分
对农林业用地征收的“A类”和对其他用地征收的“B类”两种，税基是根据评估法确定的房地产
价 值 ， 税 率 的 确 定 过 程 与 营 业 税 类 似 ， 也 是 由 德 国 联 邦 政 府 制 定 统 一 的 税 率 指 数
（Steuermesszahl），然后由各地方政府自行确定稽征率（Hebesatz），二者乘积即是房地产税
税率。
对于A类房地产税， 全德统一税率是6‰，2017年全德各地方平均稽征率是373.9%； 对于B
类房地产税，根据房地产种类不同，西部地区的税率指数一般在2.6‰-3.5‰之间，东部地区的
税率指数在5‰-10‰之间，2018年全德各地方 B类房地产税差别较大，柏 林为810%，慕尼黑
535%，北威州维滕为全德最高910%，北威州居特斯洛为全德最低381%。
【房地产购置税】 在德国境内进行房地产买卖， 须缴纳房地产购置税。 该税税基是房地产
交易标的物的实际交易价格或依法估定价格，各州现行平均税率5%左右。
【其他有关税种】 除上述主要税种外， 中国企业在赴德投资经营时常会遇到的税种还包括
机动车税（Kraftfahrzeugsteuer）、能源税（Energiesteuer）和保险税（Versicherungsteuer）等。
【数字税和税率】德国暂未开征数字税，但已在积极推进相关立法工作。2025年5月底，
德国总理府文化与媒体国务部长麦斯特表示， 政府正在起草一项对大型数字平台在德广告收入
征收10%税率的法案。
【碳排放税和税率】2021年， 德国加大应对气候变化的力度， 在运输和取暖方面实施全国
性的二氧化碳价格，适用于汽油、柴油、取暖油和天然气等燃料。
德国国家排放交易系统中每吨碳的价格自从2024年1月1日起升至40欧元，2025年将提高至